세무 조사
개요
| (일본에서의) 실지 조사 상황 | |||
|---|---|---|---|
| 건수 | 신고 누락 소득액 | 추징 세액 | |
| 신고 소득세 | 56천건 | 4,959억엔 (879만엔) | 964억엔 (171만엔) |
| 법인세 | 139천건 | 20,493억엔 (1,474만엔) | 3,799억엔 (273만엔) |
| 상속세 | 14천건 | 3,995억엔 (2,882만엔) | 856억엔 (618만엔) |
| 2009년(헤세이 21년) 사무 연도[1] 외모내는 1건 당 금액 | |||
일본의 소득세, 법인세, 상속세를 시작으로 하는 국세가 많고로는, 납세자 자신이 관할의 세무서에 소득등의 신고를 실시해 세액을 확정시켜, 이 세액을 스스로 납부하는 신고납세 제도가 뽑아지고 있는[†1].그러나, 스스로 신고하는 이상, 그 내용이나 세액에 잘못이 생기거나 악질적인 납세자에 의한 허위의 신고에 의해 부당하게 납세를 면할 수 있을 우려가 있는[2].일본의 국세청의 문서에서는, 「이러한 잘못된 신고가 횡행해, 납세자 사이에 과세의 불공평감이 생기지 않게, 국세청 및 그 관할 조직[†2]에 의해, 납세의무가 적정하게 완수해지지 않다고 인정되는 납세자에 대해서, 그 잘못을 바로잡기 위해서 행해지는[3]」(이)라고 여겨진다(라고 주장된다).
조사 대상의 납세자는, KSK 시스템(국세 종합 관리 시스템)을 활용하고, 데이터 베이스에 축적된 소득세나 법인세의 신고 내용이나 각종 자료 정보등을 기본으로, 업종, 업태나 사업 규모등의 관점을 근거로 해 선정되고 있는[4].
조사의 사전 준비를 실시한 다음, 납세자에게 문서 제출이나 전화, 와 경찰서를 요구해 신고의 시정을 실시하는 것 외에 조사 대상이 되는 납세자의 활동 거점에 나가 나날의 거래가 기장된 장부 서류등을 조사하는 「실지 조사」, 납세자의 거래 상황을 확인할 수 있도록 거래처를 조사하는 「반면 조사」, 납세자의 자산 상황이나 거래 상황을 알기 위해서 거래은행을 조사하는 「은행 조사」를, 각각 실시하고 있는[5].
실지 조사로는, 국세 사찰관의 사진 첨부 신분 증명서가 납세자에게 반드시 제시되어 신분과 이름이 밝혀진다.원칙으로서 납세자 본인의 입회아래에 행해지지만, 필요에 따라서 관여 세무사, 통지 변호사를 입회하게 할 수 있는[6].
세무 조사에 대하고, 그 신고 내용에 잘못이 인정되었을 경우는, 그 내용이나 상황에 의해서, 부족한 신고 소득세나 법인세등의 그 밖에 연체세의 납부가 필요하다.게다가 과소 신고 가산세, 무신고 가산세[7]이나 중가산세가 부가해서 부과되기도 하는[8].
조사 방식
강제 조사
「마르사」로 알려진 국세국 사찰부(조사 사찰부)가, 탈세가 의심되는 납세자에 대해서, 재판소의 영장을 얻어 강제적으로 실시하는 조사를 말한다.납세에 관한 자료를 압수할 수 있는 권한을 가져, 납세자는 이 조사를 거절할 수 없다.탈세 행위가 증거상 특정되면 검찰청에 고발되어 그 경우에는 형사사건으로서 처리되는 일이 된다.다만, 대체로 탈세액수가 1억엔을 넘어 한편 악질적인 가장 은폐 공작이 이루어졌다고 상정되는 사안에 한정되는[9].
대체로 연간 200건 전후의 조사에 대해 착수, 처리되고 있다.경비를 부당하게 계상한 수법이 많아, 근래에는 세금 피난지나, 국제 거래를 이용한 사례도 볼 수 있다.탈세로 얻은 자금은, 현금, 예저금 또는 유가증권이나 금 지금으로서 은닉되고 있는 것이 대부분.덧붙여 국세 사찰관보다 검찰관에 고발되어 2010년(헤세이 22년)도중에 1심판결이 내려진 사건은 152건으로, 모두에게 유죄판결이 나와 있는[10].
임의 조사
강제 조사와는 달라, 국세 통칙법 제 34조의 6 제 3항의 규정[†3]에 따라서, 국세국 자료 조사과나 국세국 조사부, 관할 세무서의 조사관(이하, 「담당 직원」이라고 칭한다)에 의해 납세자의 동의아래에서 행해지는 조사를 말하는[†4].일반적인 세무 조사의 대부분은, 이 임의 조사이다.동항에 정하는 대로, 담당 직원은 세금에 관한 질문을 납세자가 실시할 수 있는 「질문 검사권」을 가지고 있기 때문에, 납세자는 이 질문을 묵비하거나 허위의 진술을 할 수 없는[11].
임의 조사가 실시될 때 , 납세자 또는 공인회계사・세무사, 통지 변호사, 세무사[†5]에게, 전화 또는 문서로 1주일 이상전에 사전 통지되는 것이 일반적이다.덧붙여 나타난 일정에 대해 사정이 좋지 않으면, 변경할 수 있다.다만, 현금으로 장사를 실시하는 사업자에 대해서 등, 있는 그대로의 사업 실태등의 확인을 실시할 필요가 있는 경우에는, 사전 통지 없게 불시로 조사하는 것이 인정되고 있는[12][13].이 사전 통지는, 소득세의 조사에서 약 8할, 법인세의 조사에서 약 9할 실시되고 있는[14].
규모
관할 세무서로부터 담당 직원이 실시하는 일반적인 임의 조사의 상당수는, 1명내지 2명으로 1주일에 걸쳐서 행해진다.한편, 현금 장사를 영위하는 사업자에 대해, 사전 통지없이 조사를 실시할 때 , 4, 5명으로 조사에 임하는 것이 일반적이다.국세국이 직접 관할하는 조사로는, 조사 범위가 크기 때문에, 5명 이상으로 팀이 구성되어 1주일 이상 걸쳐 실시되는[15][16].
주요한 주목점
사업자를 대상으로 한 것
세무 조사에서 지적되는 과세 누락의 원인은, 크고 「매상 제외」 「재고정리 제외」 「경비의 가장」에 집약된다.이것들이 고의로 행해진 것 화도인지를 판별하는 것이, 조사의 포인트가 되는[17].신고에 임해 가장 은폐를 한 사실이 분명한 경우에는, 국세 통칙법 제 68조에 정하는 중가산세의 대상이 되는[18].
- 현금 관리 상황
- 현금수불부와 실제의 현금잔고가 있을까.풍덩 계산을 하고 있지 않는가.
- 자금의 흐름과 관리 상황
- 어떠한 거래처로부터 어떠한 방법으로 수발주해, 납품, 결제하고 있을까.
- 매상 연기
- 본래는 그 기의 매상인데, 다음기의 매상으로 하지 않은가.
- 자가 소비 분의 계상 새어라
- 자가용에 사용할 수 있는 상품을 소비했을 경우, 그 만큼의 매상 계상이 새지 않은가.
- 재고정리 계상 새어라
- 재고정리 재고를 과소에 추측하지 않은가.그 때문에(위해) 장표류를 속이지 않은가.
- 장표류의 정합성
- 견적서, 청구서, 납품서, 영수증이 모두 갖추어져 있을까[†6].부자연스러운 일자나 금액의 기재는 없는가.
- 수선비와 자본적 지출과의 구분
- 고액의 수선비가 계상되고 있는 경우, 「원상회복」을 넘어 대상물의 가치가 더욱 더 않은가.
- 사적 비용의 경비 계상
- 사업과 관계가 없는, 대표자의 사적인 비용을 거쳐 비 계상하지 않은가.
- 대표자에 의한 부정 축재
- 대표자가, 본인 또는 가족의 명의로 부정한 축재를 실시하지 않은가.
- 인건비의 관리 상황
- 종업원의 원천징수 누락은 없는가.가공의 인건비 계상은 없는가.
- 소비세의 과세 구입과 비과세 구입의 혼동
- 계상된 과세 구입액에 비과세분이 포함되지 않은가.
- 소비세의 부정 환부
- 허위의 신고에 의해, 부정하게 소비세의 환부금을 받지 않은가[19].
- 수입인지의 미첨부
- 수입인지의 붙이는 것을 잊어 등에 의하고, 인지세의 미납 첨부를 하지 않은가.
결말
조사의 결과, 신고 내용에 실수가 있어, 추가에 납세를 해야 할 때, 수정 신고의 경우에는 신고서를 제출한 날이, 경정・결정의 경우에는 경정 통지서를 발한 날로부터 1개월 후의 날이 납기한이 된다.그 때에는, 국세 통칙법 제 2절에 정하는 가산세(과소 신고 가산세・무신고 가산세)의 세율이 통상보다 높아져, 아울러 연체세의 납부를 필요로 하는[20]일로 주의하지 않으면 안 된다.
신고 시인
납세자의 신고 내용에 실수가 없었던 것을 말한다.특별한 지도 사항도 없었던 때는, 납세자에 대해서 「조사 결과에 대한 소식」이라고 하는 서면이 송부된다.신고 잘못등에는 도달하지 않기는 하지만, 향후의 신고나 장부 서류의 비치, 기록, 보존에 관해서 지도 사항이 있을 때 , 그 취지의 설명이나 지도를 한 후에, 세무 조사의 종료가 명확하게 전해지는[6]. 이전에는 납세자에 대해서 「신고 시인」의 통지서를 보내고 있던[21].
수정 신고
담당 직원보다 지적을 받아 납세자가 자발적으로 신고를 수정하는 것을 말한다.세무 조사에 대해 신고 내용에 잘못이 인정되었을 경우, 납세자에게 신고의 잘못의 내용등에 대해서, 담당 직원보다 설명된다.이 때에는 「수정 신고등에 대해」라고 하는 서면이 이용되어 신고 내용의 잘못을 시정하기 위한 수정 신고를 권유받는 것이 일반적인[6].만일 그 지적에 불복이 있었다고 해도, 수정 신고를 내 버렸을 경우는, 원칙으로서 나중에 불복의 제기를 할 수 없는[22].
경정・결정
납세자가 수정 신고서를 제출하지 않는 경우에, 세무서장이 직권으로 납세자의 신고 내용을 재차, 통지하는 처분을 말한다.이 때에는 납세자에게 「경정 통지서」또는 「결정 통지서」가 송부되는[6].납세자는 이 처분에 불복이면, 세무서장당의 불복 신청, 이의제기를 거치고, 국세 불복 심판소에 심사청구를 할 수 있다.다만, 그 사이의 연체세가 생기는 점에 유의할 필요가 있는[22][23].
권리 구제 수속
이의제기
세무서 나가라가 실시한 처분에 불복이 있을 때는, 처분의 통지를 받은 날의 다음날부터 2개월 이내에, 세무서 나가라에 대해서 이의제기를 할 수 있다.또, 녹색신고서와 관련되는 경정 처분에 불복이 있을 때 등은, 이의제기를 하지 않고 , 직접, 국세 불복 심판 소장에 대해서 심사청구를 할 수 있다.게다가 이의제기로부터 3개월을 경과해도 이의결정이 없는 경우에는, 국세 불복 심판 소장에 대해서 심사청구를 할 수 있다.
심사청구
세무서 나가라의 이의결정을 거친 후의 처분에, 더 불복이 있을 때는, 이의결정의 통지를 받은 날의 다음날부터 1개월 이내에, 국세 불복 심판 소장에 대해서 심사청구 할 수 있다.심사청구로부터 3개월을 경과해도 재결이 없는 경우에는, 재판소에 소송을 제기할 수 있다.
소송
국세 불복 심판 소장의 재결이 있던 후의 처분에, 더 불복이 있을 때는, 그 재결이 있던 것을 안 날의 다음날부터 6개월 이내에, 재판소에 소송을 제기할 수 있다.
세무 조사를 크게 취급한 작품
- 마르사의 여자(1987년, 일본 영화)
- 마르사의 여자 2(1988년, 일본 영화)
- 체이스~국세 사찰관~(2010년, NHK 드라마)
참고 문헌
- 「탈세의 스스메이 세무서 격퇴편-」오오무라 다이지로우, 채도사, 2005년.ISBN 4-88392-515-3。
- 「절세 안 비결집」오오무라 다이지로우, 데이터 하우스, 2005년.ISBN 4-88718-788-2。
각주
주석
- ^국세 통칙법 제 16조 제 1항 「신고납세 방식 납부해야 할 세액이 납세자의 하는 신고에 의해 확정하는 것을 원칙으로 해, 그 신고가 없는 경우 또는 그 신고와 관련되는 세액의 계산이 국세에 관한 법률의 규정에 종연줄 있어 (안)중츠타경우 그 외 해당 세액이 세무서 나가마타는 세관장의 조사했는데와 다른 경우에 한정해, 세무서 나가마타는 세관장의 처분에 의해 확정하는 방식을 말한다.」
- ^ 11의 국세국, 1개의 국세 사무소, 524의 세무서가 놓여져 있다.
- ^「국세청 장관은, 전 니조 및 이 조의 규정을 시행하기 위해(때문에) 필요가 있다고 인정할 때는, 그 필요한 한도로, 그 직원에게, 납부 수탁자의 사무소에 들어가, 납부 수탁자의 장부 서류(그 작성 또는 보존에 대신해 전자적 기록(전자적 방식, 자기적 방식 그 외의 사람의 지각에연줄은 인식할 수 없는 방식으로 만들어지는 기록으로 연줄, 전자계산기에 의한 정보처리의용으로 제공되는 것을 말한다.)의 작성 또는 보존이 되고 있는 경우에 있어서의 해당 전자적 기록을 포함한다.이하 같다.) 그 외 필요한 물건을 검사시켜, 또는 관계자에게 질문시킬 수 있다.」
- ^ (원칙으로서 일정 등) 「납세자의 동의를 얻고 조사를 실시한다」라고 하는 표면은 있지만, 고의로 세무 조사를 거절할 수 없다.
- ^세무사법 제 30조의 규정에 의한 대리권을 증명하는 서면을 제출하고 있는 세무사(공인회계사를 포함한다)나 통지 변호사가 있을 때는, 동법 제 34조의 규정에 의해, 납세자에 대한 통지와 아울러, 그 관여 세무사, 공인회계사・세무사, 통지 변호사등에 대해서도 통지된다.
- ^보존해야 할 장표류가 갖추어지지 않은, 또는 기재된 내용이 부정확하고 신뢰성이 부족한등의 이유로부터, 담당 직원을 충분히 조사하지 못하고 정확한 소득을 계산할 수 없는 경우, 추계한 소득액을 기본으로 과세를 실시할 수 있다.이것을 추계과세라고 한다.
출전
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 53
- ^ 오오무라 2005탈 p. 21
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 19
- ^ 국세청 신고납세 제도 3 적정・공평한 세무 행정의 추진
- ^오오무라 2005절 pp. 166-167
- ^ a b c d 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 23
- ^ No. 2024 확정신고를 잊었을 때 국세청
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 24
- ^ 오오무라 2005탈 p. 24
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 22
- ^ 오오무라 2005탈 p. 25
- ^오오무라 2005절 pp. 161,193-194
- ^국세청 세무 조사때의 납세자 및 관여 세무사에 대한 사전 통지에 대해
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 23
- ^오오무라 2005탈pp. 32-33
- ^오오무라 2005절 pp. 164-165
- ^오오무라 2005절 pp. 179-190,194-197
- ^ 국세청 법인세의 중가산세 취급에 임해서(사무 운영 지침)
- ^ 국세청 리포트 2011 (PDF) p. 20
- ^국세청 연체세의 계산방법
- ^ 오오무라 2005절 p. 168
- ^ a b 오오무라 2005절 pp. 172-173
- ^오오무라 2005절 pp. 176-179
관련 항목
외부 링크
This article is taken from the Japanese Wikipedia 세무 조사
This article is distributed by cc-by-sa or GFDL license in accordance with the provisions of Wikipedia.
In addition, Tranpedia is simply not responsible for any show is only by translating the writings of foreign licenses that are compatible with CC-BY-SA license information.
0 개의 댓글:
댓글 쓰기